Artículo 1° – Ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta
a) Ingresos gravados aunque no sean habituales
Comentario: Algunos ingresos están gravados con el Impuesto a la Renta incluso si no los generas frecuentemente o como parte de tu negocio habitual
Ejemplo: Una persona que no se dedica a alquilar inmuebles, pero este año alquiló su casa por 3 meses, igual debe declarar ese ingreso.
b) Urbanización o lotización
Comentario: Si tienes un terreno y haces un proyecto de habilitación urbana aprobado (como poner pistas, veredas y servicios), desde ese momento ya estás dentro del régimen del IR, aunque aún no vendas los lotes.
Ejemplo: Juan presenta a la municipalidad su proyecto para urbanizar su terreno en Chiclayo. Desde que se lo aprueban y empieza las obras, ya está obligado a llevar contabilidad y declarar renta.
c) Bienes adjudicados al socio por disolución
Comentario: Si una empresa se disuelve y entrega bienes a sus socios, esa entrega genera una ganancia tributaria que se debe declarar.
Ejemplo: Una SAC se disuelve y le entrega a su único socio un vehículo valorizado en S/ 50,000 cuyo costo fue S/ 30,000. La diferencia (S/ 20,000) es renta gravada para la empresa.
d) Cese de actividades de empresa unipersonal
Comentario: Si una empresa unipersonal cierra, se genera una ganancia de capital y esta está afecta al Impuesto a la Renta.
Ejemplo: Luis tiene una bodega como persona natural con negocio. Decide cerrarla y vende todo su mobiliario. La ganancia obtenida por esa venta paga impuesto.
e) Indemnizaciones por daños emergentes no se gravan
Comentario: Si recibes una indemnización por un daño directo (como rotura de un equipo), esa parte no está afecta al IR.
Ejemplo: Una empresa de telecomunicaciones rompe el cableado de una consultora y le paga S/ 10,000 por la reparación. Ese dinero no paga impuesto porque solo cubre un daño.
f) Reposición de bienes con indemnización
Comentario: Si usas la indemnización para reponer un bien dañado dentro de ciertos plazos, no se paga impuesto por la ganancia.
Ejemplo: Un camión asegurado sufre un accidente. El seguro paga S/ 80,000 (mayor que su costo contable). Si la empresa compra otro camión en menos de 6 meses y lo pone en operación en menos de 18 meses, no pagará impuesto por esa ganancia.
g) Ingresos accidentales también se gravan
Comentario: Una empresa debe declarar también los ingresos accidentales o eventuales, aunque no provengan de su giro habitual.
Ejemplo: Una empresa de muebles recibe una donación de una camioneta usada. Aunque no la haya comprado ni vendido, debe registrar ese ingreso al valor de mercado.
j) Ganancias por rescate de fondos o fideicomisos
Comentario: Cuando rescatas tus certificados en fondos o fideicomisos y hay ganancia, esta se considera renta gravada.
Ejemplo: Claudia invirtió S/ 10,000 en un fondo mutuo. Un año después, los rescata por S/ 13,000. Los S/ 3,000 de ganancia tributan como renta de capital.
🏠 Artículo 1°-A – Definición de casa habitación
Comentario general: Para que un inmueble sea considerado como “casa habitación” y no tribute por su venta, debe haber estado al menos 2 años en tu propiedad y no debe haber sido usado solo como oficina o negocio.
Puntos clave con ejemplos:
Más de un inmueble: Si tienes varios inmuebles, solo uno puede ser tu casa habitación.
Ejemplo: Pedro tiene 3 departamentos. Al vender dos, solo podrá considerar uno como casa habitación para efectos tributarios.
Sociedad conyugal: Se analiza lo que posee la pareja completa, no solo un cónyuge.
Ejemplo: Si la sociedad conyugal tiene una casa y el esposo tiene otro inmueble aparte, no se considerará como casa habitación de la sociedad.
Copropiedad: Cada copropietario debe analizar si tiene otros inmuebles.
Ejemplo: Ana y su hermano heredan una casa. Ana no tiene otro inmueble, entonces puede considerar su parte como casa habitación. Si el hermano tiene otra propiedad, no podrá hacerlo.
✅ Conclusión:
Estas disposiciones buscan asegurar que todos los ingresos, habituales o no, sean correctamente declarados al fisco, y a la vez brindan ciertas excepciones y criterios técnicos para no gravar situaciones especiales, como indemnizaciones por daño, o la venta de tu vivienda familiar (casa habitación).